Podatek VAT, wykład
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Podatek VAT
Podstawy prawne podatku od towarw i usþug:
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarw i usþug (Dz. U.
54/2004 poz. 535 z pÅ…niejszymi zmianami),
2. Ustawa z dnia 13 paÅ…dziernika 1995r. o zasadach ewidencji i dentyfikacji
podatnikw i pþatnikw (dz. U. 142/1995 poz. 702 z pŅn. zmianami),
3. RozporzĢdzenie Ministra Finansw z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie
wykonania niektrych przepisw ustawy o podatku od towarw i usþug
(Dz. U. 97/2004 poz. 970 z pÅ…niejszymi zmianami),
4. i wiele innych.
Podatnik Î osoba prawna lub fizyczna, a takŇe jednostki nie posiadajĢce
osobowoĻci prawnej, prowadzĢce samodzielnĢ dziaþalnoĻę gospodarczĢ
jeŇeli wykonujĢ nastħpujĢce czynnoĻci:
•
sprzedaŇ (dostawħ) towarw i usþug,
•
przekazanie towarw na cele wþasnej reprezentacji i reklamy, cele
osobiste podatnika oraz udziaþowcw, akcjonariuszy i pracownikw,
•
zamiana towarw i usþug,
•
darowizna,
i nie korzystajĢcy ze zwolnienia podmiotowego. Zwolnienie to dotyczy
podmiotw, ktrych sprzedaŇ w roku poprzednim nie przekroczyþa kwoty
10 000 EURO.
ObowiĢzek podatkowy nastħpuje u podatnika z chwilĢ wydania towaru lub
usþugi. Powinien on byę potwierdzony fakturĢ VAT sprzedaŇy za
wyjĢtkiem sprzedaŇy na rzecz osb nieprowadzĢcych dziaþalnoĻci
gospodarczej (paragon z kasy fiskalnej) i innych szczeglnych przypadkw.
Podstawa opodatkowania jest to obrt wyraŇony jako kwota naleŇna z
tytuþu sprzedaŇy pomniejszona o naleŇny podatek od towarw i usþug.
Kwota naleŇnoĻci
brutto (sprzedaŇ)
=
Obrt
+
NaleŇny podatek
VAT
Stawka podatku to kwota wyraŇona w procentach obrotu, ktra stanowi o
naleŇnym podatku VAT. W Polsce obowiĢzujĢ:
1. stawka podstawowa Î 22% (90% towarw i usþug),
2. stawki obniŇone Î 7 i 3% (np. artykuþy dzieciħce i rolnicze),
3. stawka eksportowa ÃŽ 0%,
4. oraz zwolnienie przedmiotowe (np. usþugi pocztowe).
ZobowiĢzanie podatkowe to obliczona rŇnica pomiħdzy podatkiem VAT
naleŇnym (ze sprzedaŇy) i podatkiem VAT naliczonym (przy zakupie).
ZobowiĢzanie to rozstrzyga siħ w deklaracji VAT skþadanej miesiħcznie (do
25 dnia kolejnego m-ca) lub kwartalnie.
Rys. 14. Zasada przerzucalnoĻci podatku VAT
Faktura zakupu (brutto)
Faktura sprzedaŇy (brutto)
Kwota netto VAT nalicz.
Kwota netto
VAT naleŇny
Kwota netto sprzedaŇy
Kwota netto zakupu
WartoĻę
dodana
VAT naleŇny
VAT
naliczony
ZobowiĢzanie
podatkowe
PrzerzucalnoĻę podatku VAT jest ograniczona dla podatnikw
prowadzĢcych sprzedaŇ opodatkowanĢ i zwolnionĢ:
1. dla zakupionych Ļrodkw trwaþych Î kwota podatku niepotrĢcalnego
podnosi wartoĻę Ļrodka trwaþego,
2. dla pozostaþych zakupw Î kwota podatku niepotrĢcalnego obciĢŇa
koszty przedsiħbiorstwa (407 Podatki i opþaty).
Kwotħ VAT naliczonego, ktrego podmiot taki nie ma prawa odliczyę od
VAT naleŇnego oblicza siħ za pomocĢ struktury sprzedaŇy w roku
poprzedzajĢcym zakup:
VAT
niepotraca
lny
(200x)
=
sprzedaz
zwolniona
od
podatku
VAT
(200x
-
1)
×
VAT
naliczony
(200x)
sprzedaz
ogolem
(200x
-
1)
Rys. 15. Rozliczenie VAT na kontach ewidencyjnych
RŇne konta
221 Rozliczenie
VAT naliczonego
222 Rozliczenie
VAT naleŇnego
RŇne konta
1
2
3
4
220 Rozrachunki
z tytuþu VAT
3a
407 Podatki i
opþaty
3b
1 ÃŽ odliczenie VAT naliczonego z faktury zakupu,
2 Î obciĢŇenie VAT naleŇnym faktury sprzedaŇy,
3 ÃŽ przeniesienie obrotw VAT naliczonego za okres sprawozdawczy,
4 - przeniesienie obrotw VAT naleŇnego za okres sprawozdawczy.
Saldo Wn konta 220 Rozrachunki z tytuþu VAT Ļwiadczy o nadwyŇce VAT
naliczonego nad naleŇnym i wystħpujĢcej nadpþacie podatku VAT. Zgodnie
z ustawĢ o VAT moŇe ona byę przeniesiona na nastħpny okres
sprawozdawczy jako VAT naliczony bĢdŅ w szczeglnych przypadkach
zwrcona na rachunek bankowy podatnika (25 ÃŽ 180 dni).
Saldo Ma konta 220 Rozrachunki z tytuþu VAT Ļwiadczy o nadwyŇce VAT
naleŇnego nad naliczonym i wystħpujĢcym zobowiĢzaniu podaktowym
regulowanym do 25 dnia kolejnego miesiĢca kalendarzowego (wraz ze
zþoŇeniem deklaracji VAT-7).
Oprcz ewidencji rachunkowej podmiot zobowiĢzany jest prowadzię
ewidencjħ podatkowĢ Î rejestry VAT zakupu i sprzedaŇy, w ktrych
wyszczeglnia kwoty netto, brutto i VAT naliczonego i naleŇnego od
odpowiednich faktur.
[ Pobierz całość w formacie PDF ]