Podatek Vat 2015 [tryb zgodności], księgowość
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
//-->2015-05-19Podstawy prawneRejestracja płatników VATRejestracji dokonuje się na drukuVAT lub VAT /UE-R-RNie muszą go składać podmioty, których obrót nie przekroczył150 tys. zł oraz podmioty wykonujące czynności zwolnione z vat.W formularzu określa się: - czy będziemy rozliczać się met.kasową-czy będziemy składać deklaracje miesięczne czykwartalne-czy będziemy dokonywać transakcjiwewnątrzwspólnotowychMały podatnik-1,2 mln EUR obrotuPodatek VATMaria ChołujUstawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług(DU 177/2011 poz.1054).Rozporządzenie Ministra Finansów z 4.04.2011 w sprawie wykonania niektórychprzepisów ustawy o podatku od towarów i usług (DU z roku 2013 poz.247)Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniającerozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur,sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług (Dz.U. poz. 1428);Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień odpodatku od towarów i usług (DU poz. 1722)Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. w sprawie przesyłaniafaktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępnianiaorganowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (Dz.U. poz. 1528);•Ustawa z 7.02.2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórychinnych ustaw (DU poz.312)123FakturyPodatnicy mają obowiązek wystawienia fakturystwierdzającej dokonanie sprzedażyNie ma takiego obowiązku dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej , chyba żesobie tego zażycząW sprzedaży wysyłkowej i WDT nowych środkówtransportu obowiązek istnieje również dla osóbnieprowadzących działalnościFakturyFaktury nie muszą być podpisane ani przez wystawcę , aniprzez odbiorcę (z wyj. faktur wystawianych przez nabywców)Nie musi być pieczątka firmyFaktury w walucie obcej muszą być przeliczone na zł pokursie średnim NBPBłędy w fakturze poprawia się poprzez fa korektę lub notękorygującąW sytuacji zaginięcia fa wystawia się fa DuplikatEwidencjeEwidencja sprzedażyz podziałem wartości netto na stawki vat ikwoty vat z podziałem na stawki. Celem jest ustalenie vatnależnego.Ewidencja zakupówvat z rejestrem zakupów krajowych, korekt,zakupów środków trwałych. Celem jest ustalenie kwoty vatnaliczonego.45612015-05-19Odliczanie VATPrezentyNie nalicza się VAT od prezentów o niskiej wartości-10 złjeżeli nie można określić beneficjenta z nazwiska-100 złjeżeli prowadzi się ewidencje osobowąbeneficjentów.Stawki vatPodstawowa 23 %Obniżona 8 %Obniżona 5 %Rachunek „od sta” liczony od wartości netto FARachunek „w stu” liczony od wartości brutto FA-przelicznik dla vat 23 %=18,7 %-przelicznik dla vat 8 %= 7,41 %- przelicznik dla vat 5 %= 4,76 %Kasy fiskalneObowiązek stosowania kas dotyczy podatników dokonującychsprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalnościgospodarczejZwolnieniaprzedmiotowe( usługi rolnicze, dostawy prądu, gazu,przewozy pasażerskie inne niż kolejowe, usługi pocztowe,telekomunikacyjne, pośrednictwa finansowego, prawne,ochroniarskie…)Zwolnieniapodmiotowe-obrót 20 000 zł netto a po jegoprzekroczeniu trzeba wprowadzić kasę789Kasy fiskalneUlga na zakup kas wynosi90 %ceny zakupu nie więcej niż700 złOd1 stycznia 2015r. obowiązek rejestrowania sprzedaży zapomocą kasy fiskalnej bez względu na wysokość obrotu obejmiem.in. lekarzy, dentystów, prawników ( z wyłączeniem notariuszy) ,fryzjerów, kosmetyczki, mechaników samochodowych,wulkanizatorów, stacje badań technicznych pojazdów, zakładygastronomiczne.Obecnie zwolniona z ewidencjonowania przy pomocy kasyfiskalnej jest m.in. sprzedaż energii elektrycznej, usługitelekomunikacyjne, ubezpieczeniowe i finansowe, usługi wiązane zobsługą rynku nieruchomości, sprzedaż wysyłkowa (gdy płatnośćnastępuje na rachunek bankowy).Warunki korzystania z ulgiZapłata całej należności za kasyRozpoczęcie ewidencjonowania w obowiązującym terminieDokonanie fiskalizacji kasy i powiadomienie o tym naczelnikaUSZłożenie przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowaniapisemnego oświadczenia o liczbie kas i miejscu ich używaniaOdliczenie dotyczy również taksówekUtrata prawa do ulgiPodatnicy są zobowiązani do zwrotu ulgi gdy:Zaprzestana działalności przed upływem 3 lat odzakupu kas, ogłoszą upadłość, likwidację sprzedadząfirmęDokonali odliczenie nie spełniając warunków10111222015-05-19Warunki techniczne kasKażda sprzedaż z wydrukiem paragonuRaporty fiskalne dobowe po zakończeniu sprzedaży w danymdniuPrzegląd techniczny co 24 m-ce (od 1.12.2008)Przechowywanie kopii na taśmie papierowej nie krócej niż 2 lataZgłoszenie kasy w terminie 7 dni od fiskalizacji do naczelnika USw celu otrzymania nr ewidencyjnego (na obudowie kasy )Prowadzenie książki kasy rejestrującejPraca tylko w trybie fiskalnymEwidencja korekt w zeszycieDeklaracje VATVATskładana co m-c do 25 bm. za poprzedni m-c.-7Sporządzona w oparciu o rejestry zakupów i sprzedażyvat.Zawiera różnicę między vat naliczonym ( zakup), anależnym (sprzedaż)VAT-7Kdeklaracja kwartalna dla małych podatników , którzywybrali metodę kasową lub rozliczenie tylko kwartalneVAT-7Ddeklaracja kwartalna dużych podmiotów , którewybrały rozliczenie kwartalneIntrastatUstawa z dnia 19 marca 2004r. - Prawo celne (Dz. U. z2004r., Nr 68, poz.622):zgłoszenie INTRASTAT - przekazanie organom celnym,w wymaganej formie ( elektroniczna) i w określonysposób, informacji dla celów ewidencji i statystykidotyczącej obrotu towarowego z państwamiczłonkowskimi Wspólnoty;01.01-31.12.2014Próg podstawowy-dla przywozu 1.100.000 zł-dla wywozu 1.100.000 zł131415IntrastatPróg szczegółowy-dla przywozu 42.000.000 zł-dla wywozu 76.000.000 zł-Informacja PodsumowującaSkładają ją do US płatnicy VAT/UE , którzy dokonali WNT lubWDTZawiera okres którego dotyczy i wyszczególnionychkontrahentów (nr NIP, kwota dostaw lub nabyć, oznaczeniekraju)Od 1.01.2010 r. informacje są składane co miesiąc do 15 dniam-ca za poprzedni m-c.Można składać też deklaracje kwartalne, jeżeli wartość nettodla dostaw w żadnym z 4 poprzednich kwartałów nieprzekroczyła 250 000 zł, a dla nabyć kwoty 50 000 zł (art.100ust.4 )Vat a samochódW przypadku nabycia samochodów osobowych o dopuszczalnejmasie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony przysługuje:odliczenie 100 %kwoty podatku naliczonego określonej wfakturze, jeżeli pojazd jest używany tylko w firmie i spełnione sąwarunki( złożona w US deklaracja VAT-26, prowadzona jest„Ewidencja przebiegu pojazdu”)odliczenie 50%podatku VAT naliczonego dla pojazdówużywanych w cyklu mieszanym (prywatnie i służbowo).Nieodliczony VAT zwiększa Wp auta.W przypadku nabycia samochodu ciężarowego przysługuje100 %odliczenia podatku VAT naliczonego.16171832015-05-19Vat w UE15 %16 %17,5 %18 %19 %19,9 %20 %21 %23 %25 %Cypr, LuksemburgNiemcy, HiszpaniaWielka BrytaniaLitwa,Łotwa,Estonia,Grecja,MaltaHolandia, Portugalia,Czechy,Słowacja,SłoweniaFrancjaAustria,WłochyBelgia, IrlandiaPolska, FinlandiaDania, Szwecja, WęgryEwidencja podatku VAT-sprzedaż w całości opodatkowanaZob.wob.dostawcybRozrach. Z tyt.VATb21Koszty,aktywaaSprzedażproduktówaNależności od odbiorcyEwidencja podatku VAT-sprzedaż w całości zwolnionaZob. wob. dostawcy1Koszty, aktywaSprzedaż produktów2Należności od odbiorców1.1.Fa zakupu : a)netto b) vat naliczony2. Fa sprzedaży: a) netto b) vat należny19202.Fa zakupu w kwocie brutto.Fa sprzedaży w kwocie brutto.21Ewidencja podatku VAT-sprzedaż w części opodatkowana a wczęści zwolnionaPodstawowe terminy zwrotu podatkuJeśli podatnik wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, będzie miałmożliwość dokonania wyboru i wykazania tej nadwyżki jako kwoty do:• przeniesienia na następny okres rozliczeniowy• zwrotu na rachunek bankowy podatnika w bankuPodstawowy termin zwrotu VAT, wynikający z ustawy i przysługujący podatnikowito termin60-dniowy (art.87ust.2) (środki trwałe)Jeżeli podatnik nie wykazał sprzedaży w danym m-cu, to termin zwrotu vat-unaliczonego będzie wynosił180 dni.(art.87ust.5a)Termin można skrócić poprzez złożenie zabezpieczenia w formie gwarancjibankowej, weksla z poręczeniem banku, czeku potwierdzonego , papierówwartościowych.Termin 180 dni jest bardzo długi i niekorzystny podatkowo. Są możliwe inne opcje:Wybrać rozliczenie poprzez pomniejszenie podatku należnego w następnychmiesiącach (nie płacimy vat-u)Można wybrać rozliczenie vat-u w poczet innych zobowiązań np. podatekdochodowy(art.76b Ordynacji Podatkowej)Można wybrać częściowo rozliczenie podatku należnego , a częściowo zwrot resztyw terminie 180 dniStosuje się konto rozliczeniowe „Rozliczenienaliczonego Vat”.Rozdziela się vat służącysprzedaży opodatkowanej od vat-u dla sprzedażyzwolnionej.Ten dla sprzedaży zwolnionej powiększa koszty lubcenę zakupu (nie podlega odliczeniu).Dla sprzedaży opodatkowanej odlicza się od vat-unależnego.Można odliczać vat od wydatków nie stanowiących KUPZwolniona jest z podatku darowizna towarów spożywczychna rzecz organizacji pożytku publicznego z przeznaczeniemna cele charytatywne.Kwartalne rozliczanie mogą wybrać wszyscy, nie tylko malipodatnicy.Konstrukcja budżetu państwa w roku 2014:VAT 115 mld złAkcyza 62 mld złPIT 43 mld złCIT 23 mld złDeficyt wynosi 47 mld zł24222342015-05-19Dziękuję za uwagę !!!255
[ Pobierz całość w formacie PDF ]